Głównym celem szkolenia jest kompleksowe przedstawienie problematyki udzielania ulg w zapłacie podatków i opłat lokalnych. Zostanie omówiona procedura udzielania ulgi z urzędu i na wniosek, a więc postępowanie w takich sprawach „krok po kroku” z uwzględnieniem ustawy o doręczeniach elektronicznych, najistotniejszych informacji pozwalających na utrzymanie decyzji w mocy przez SKO i sądy administracyjne, a także na uchronienie się od zarzutów ze strony RIO i innych organów nadzoru. Zostanie zwrócona szczególna uwaga na najnowsze i ugruntowane orzecznictwo w zakresie ulg w zapłacie, wyjaśnienia rio oraz dopuszczalną formę składania podań o ulgę w związku z doręczeniami elektronicznymi.
Wspólnie przeanalizujemy zagadnienia, takie jak przykładowo:
- – składanie wniosków o ulgę drogą elektroniczną,
- – czy podatnik może wnieść wniosek e-PUAP-em? Czy i jak powinien zareagować organ podatkowy na wniesione podanie tym kanałem?
- – postępowanie organu podatkowego w przypadku, gdy:
- – podatnik przesyła scan wniosku w sprawie umorzenia podatku od nieruchomości na e-mail organu podatkowego,
- – podatnik przesyła na konto w ePUAP jako załącznik do pisma przewodniego wniosek o rozłożenie na raty opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi bez kwalifikowanego podpisu elektronicznego, podpisu zaufanego, podpisu osobistego,
- – podatnik przesyła na konto w ePUAP pismo przewodnie bez kwalifikowanego podpisu elektronicznego, podpisu zaufanego, podpisu osobistego wraz z wnioskiem opatrzonym podpisem zaufanym,
- jak doręczać decyzję współwłaścicielom, gdy jeden ze współwłaścicieli posiada adres do doręczeń elektronicznych, a pozostali nie posiadają tego adresu,
- czy decyzja musi zawierać własnoręczny podpis,
- czy decyzja musi zawierać klauzulę „Tajemnica skarbowa”? a jeśli tak, to kiedy?
- jak skutecznie podpisać decyzję,
- czy organ podatkowy związany jest wnioskiem podatnika o doręczenie decyzji e-PUAP-em albo mailem?
- czy decyzja w sprawie ulgi w zapłacie może zawierać nadruk imienia i nazwiska osoby podpisującej decyzję zamiast własnoręcznego podpisu?
- czy organ podatkowy może nie wyznaczać stronie siedmiodniowego termin do wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego?
- czy umorzenie zaległości jednemu z dłużników solidarnych powoduje wygaśnięcie zobowiązania wobec pozostałych solidarnych dłużników, którzy takiego wniosku nie złożyli?
- czy można umorzyć koszty upomnienia?
- jak skutecznie odmawiać udzielenia ulgi w zapłacie?
- czy wniosek złożony przez jednego ze współmałżonków powinien być podpisany przez oboje? czy należy powiadamiać drugiego współmałżonka o toczącym się postępowaniu?
- co w przypadku, kiedy po złożeniu przez podatnika wniosku o umorzenie zaległości podatkowej, Urząd Skarbowy wyegzekwuje całą kwotę?
- czy należy umorzyć postępowanie podatkowe czy wydać decyzję odmowną, gdy podatnik zapłaci należność w trakcie postępowania podatkowego, mimo uprzedniego złożenia wniosku o umorzenie zaległości podatkowej,
- czy wniosek o umorzenie lokalnego przedsiębiorcy np. szewca, fryzjera działającego lokalnie na ternie gminy możemy uznać za brak wystąpienia pomocy publicznej czy jednak lepiej prowadzić postępowanie pod kątem pomocy de minimis ze względu nie tylko na rzeczywisty, ale też potencjalny wpływ konkurencji biorąc pod uwagę, iż gmina znajduje się blisko granicy z państwem UE?
Do materiałów szkoleniowych zostanie dołączonych 9 wzorów pism:
– wzór zawiadomienia o możliwości zapoznania się z aktami sprawy,
– wzór pisma informującego o niezałatwieniu sprawy podatkowej w terminie,
– wzór postanowienia o pozostawieniu bez rozpatrzenia wniosku podatnika,
– wzór postanowienia o odmowie wszczęcia postępowania podatkowego,
– wzór wezwania podatnika do stawienia się w Urzędzie w związku z prowadzonym postępowaniem podatkowym/do złożenia wyjaśnień,
– wzór wezwania do usunięcia braków formalnych,
– wzór postanowienia w sprawie zajęcia stanowiska co do udzielenia ulgi w sprawie przed urzędem skarbowym,
– wzór protokołu przesłuchania strony,
– wzór wezwania do przedłożenia dowodów w sprawie,
Część pierwsza Wniosek i decyzja z uwzględnieniem e-doręczeń
1. Wpływ wniosku o udzielenie ulgi w zapłacie i co dalej? Wniosek składany drogą papierową i elektroniczną:
a) czy wniosek o ulgę podatnik może złożyć e-mailem, czy urząd może komunikować się e-mailem z podatnikiem, np. wysyłając wezwanie, w ramach wszczętego już wcześniej postępowania podatkowego? Postępowanie w związku z ustawą o doręczeniach elektronicznych;
– składanie wniosków o ulgę drogą elektroniczną,
– czy podatnik może wnieść wniosek e-PUAP-em? Czy i jak powinien zareagować organ podatkowy na wniesione podanie tym kanałem?
– postępowanie organu podatkowego w przypadku, gdy:
– podatnik przesyła scan wniosku w sprawie umorzenia podatku od nieruchomości na e-mail organu podatkowego,
– podatnik przesyła na konto w ePUAP jako załącznik do pisma przewodniego wniosek o rozłożenie na raty opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi bez kwalifikowanego podpisu elektronicznego, podpisu zaufanego, podpisu osobistego,
– podatnik przesyła na konto w ePUAP pismo przewodnie bez kwalifikowanego podpisu elektronicznego, podpisu zaufanego, podpisu osobistego wraz z wnioskiem opatrzonym podpisem zaufanym,
– czy organ podatkowy związany jest wnioskiem podatnika o doręczenie decyzji e-PUAP-em albo mailem?
b) jakie dokumenty powinny być dołączone do wniosku do ustalenia ulgi podatkowej, w tym jakie dokumenty „pomocowe” należy przedłożyć;
c) postępowanie organu w przypadku braku wymaganych formularzy „pomocowych”, oświadczeń,
d) jak rozpatrywać wniosek o ulgę? Kiedy i czy wniosek podatnika (w tym podatnika podatku rolnego, przedsiębiorstwo wodociągów i kanalizacji) rozpatrujemy z uwzględnieniem przepisów o pomocy publicznej; kiedy ulga w spłacie nie będzie stanowiła pomocy publicznej,
e) co zrobić z wnioskiem podatnika o „zwolnienie” z podatku/zaniechanie poboru podatku, co zrobić z wnioskiem, który dokładnie nie precyzuje żądania,
f) wniosek o ulgę a postępowanie egzekucyjne (zawieszenie/wstrzymanie postępowania egzekucyjnego); czy można umorzyć, rozłożyć na raty zaległość, na którą wystawiono tytuł wykonawczy?
g) kiedy wydać decyzję odmowną, a kiedy postanowienie o odmowie wszczęcia postępowania; kiedy pozostawiamy podanie bez rozpatrzenia?
h) – doręczanie decyzji z uwzględnieniem doręczeń elektronicznych, w tym:
– jak doręczać decyzję współwłaścicielom, gdy jeden ze współwłaścicieli posiada adres do doręczeń elektronicznych, a pozostali nie posiadają tego adresu,
– czy decyzja musi zawierać własnoręczny podpis,
– czy decyzja musi zawierać klauzulę „Tajemnica skarbowa”? a jeśli tak, to kiedy?
– jak skutecznie podpisać decyzję,
– czy organ podatkowy związany jest wnioskiem podatnika o doręczenie decyzji e-PUAP-em albo mailem?
– czy decyzja w sprawie ulgi w zapłacie może zawierać nadruk imienia i nazwiska osoby podpisującej decyzję zamiast własnoręcznego podpisu?
i) podmioty uprawnione do złożenia wniosku o ulgę (pozycja spadkobiercy, osoby trzeciej),
j) jaką wydać decyzję, gdy podatnik składa wniosek o ulgę przed terminem płatności, a w dniu wydania decyzji należność jest już zaległością?
k) czy musimy uzasadniać decyzję, gdy wydajemy ją zgodnie z wnioskiem podatnika?
l) co w sytuacji, gdy wartość ulgi przekracza dopuszczalny limit?
ł) czy oświadczenie podatnika, że chce skorzystać z ulgi, ale nie w formie pomocy, wiąże organ podatkowy?
m) postępowanie organu podatkowego w przypadku odmowy umorzenia zaległości podatkowej,
n) postępowanie organu podatkowego w przypadku umorzenia zaległości podatkowej,
o) umorzenie zaległości współwłaścicielom nieruchomości (sposób udokumentowania, zakres prowadzonego postępowania, w przypadku złożenia wniosku przez jednego ze współwłaścicieli),
p) co musi wykazać przedsiębiorca, ubiegający się o pomoc de minimis?
– co w przypadku, kiedy po złożeniu przez podatnika wniosku o umorzenie zaległości podatkowej, Urząd Skarbowy wyegzekwuje całą kwotę?
– czy organ podatkowy, na wniosek podatnika może umorzyć koszty upomnienia,
– co w sytuacji, gdy jest już wystawiony tytuł wykonawczy i koszty są w nim wykazane oraz w sytuacji, gdy podatnik dostał tylko upomnienie i wnosi o umorzenie wszystkich należności objętych tym upomnieniem, czyli wraz z kosztami upomnienia.
– w jakiej sytuacji wniosek przedsiębiorcy o udzielenie ulgi może zostać rozpatrzony bez uwzględnienia przepisów o pomocy publicznej?
– czy wniosek o umorzenie lokalnego przedsiębiorcy np. szewca, fryzjera działającego lokalnie na ternie gminy możemy uznać za brak wystąpienia pomocy publicznej czy jednak lepiej prowadzić postępowanie pod kątem pomocy de minimis ze względu nie tylko na rzeczywisty, ale też potencjalny wpływ konkurencji biorąc pod uwagę, iż gmina znajduje się blisko granicy z państwem UE?
2. Czy w świetle aktualnych przepisów możemy udzielić ulgi w zapłacie podmiotowi w upadłości? Pojęcie trudnej sytuacji ekonomicznej.
3. Przesłanki uzasadniające udzielenie ulgi w zapłacie. Udokumentowanie tych przesłanek; ważny interes podatnika i interes publiczny – co to znaczy? Jakie okoliczności uzasadniają udzielenie ulgi. Kto powinien wykazać przesłanki uzasadniające ulgę (podatnik czy organ)? Relacja art. 67a i art. 67b Ordynacji podatkowej – przegląd orzecznictwa.
4. Fakty powszechnie znane oraz znane organowi z urzędu – co to znaczy? Kiedy można się na nie powołać?
5. Jak nie narazić się na zarzut niezebrania materiału dowodowego uzasadniającego ulgę? Jak udokumentować decyzję odmawiającą udzielenia ulgi w zapłacie?
6. Umorzenie postępowania w sprawie o ulgę – kiedy może nastąpić?
7. Uznanie administracyjne – granice tego uznania; postępowanie dowodowe, rodzaje środków dowodowych, czy organ może pomijać dowody? – przegląd orzecznictwa,
8. Kiedy stosujemy instytucję wyznaczenia 7 – dniowego terminu do wypowiedzenia się w sprawie?
Część druga:
9.Ulga w zapłacie udzielona podatnikowi, który zawiesił działalność gospodarczą bądź wyrejestrował działalność gospodarczą.
10. Czy wniosek złożony przez jednego ze współmałżonków powinien być podpisany przez oboje? czy należy powiadamiać drugiego współmałżonka o toczącym się postępowaniu? Postępowanie w sprawie ulgi udzielanej jednemu ze współwłaścicieli; czy umorzenie jednemu ze współwłaścicieli powoduje umorzenie zaległości pozostałym współwłaścicielom? Umorzenie zaległości podatkowych małżonkom – postępowanie. Zasady ustalania wartości pomocy w przypadku ulg w spłacie podatku od nieruchomości stanowiącej współwłasność przedsiębiorców.
11. Czy istnieją ograniczenia co do częstotliwości korzystania przez podatnika z pomocy de minimis i z ulg w zapłacie podatków.
12. Odroczenie i rozłożenie na raty a pomoc publiczna – wzory. Jakie dokumenty należy wyegzekwować od podatnika, aby nie narazić się na zarzuty (formularze informacje, zaświadczenia, sprawozdania)? Postępowanie organu w przypadku niedotrzymania przez podatnika terminu odroczonego podatku/harmonogramu spłat rat podatku. Obliczanie EDB w przypadku rozłożenia na raty zaległości podatkowej. Zmiana wydanego zaświadczenia. Czy zmienia się dzień udzielenia pomocy? Obliczenie EDB w przypadku odroczenia terminu zapłaty. Czy możliwe jest ujemne EDB? Jak prawidłowo ustalić stopę referencyjną? Nowa stopa bazowa dla Polski.
13. Podawanie do publicznej wiadomości ulg w zapłacie; czy to nie narusza tajemnicy skarbowej? przykłady naruszeń tajemnicy skarbowej. Co to znaczy „do publicznej wiadomości”?
14. Procedura „krok po kroku” umorzenia zaległości podatkowych z urzędu (przesłanki, postępowanie podatkowe w tej sprawie, pomoc publiczna). Czy możemy umorzyć koszty upomnienia? Czy w związku z tym, że umorzenie jest z urzędu, należy poinformować o tym podatnika (wszczęcie postępowania, postanowienie o zapoznaniu się z zebranym materiałem, decyzja)?
15. Udzielanie ulg rolnikom. Czy jest możliwe? Co z pomocą de minimis w rolnictwie?
16. Jak ujmować decyzje w sprawie odroczenia/rozłożenia na raty podatków w poszczególnych kolumnach sprawozdania Rb-PDP? Wyjaśnienia MF w zakresie wykazywania danych w sprawozdaniu Rb-27S w zakresie umorzenia zaległości podatkowych (co z odsetkami)?
17. Kiedy udzielenie ulgi w zapłacie ma wpływ na przedawnienie zobowiązań podatkowych?
18. Przykłady nieprawidłowości w zakresie udzielania ulg w zapłacie i prowadzenia szczegółowych kont w związku z udzielaniem tych ulg.
19. Pytania i odpowiedzi.
